Măsuri fiscale pe piața imobiliară: Cota de TVA să se plătească diferențiat, dacă o locuință este livrată „la roșu” sau „la cheie” –  DOCUMENT

Guvernul propune în pachetul de măsuri fiscal bugetare pentru asigurarea sustenabilității financiare a României pe termen lung ca taxa pe valoare adăugată să se aplice diferențiat, în funcție de gradul de finisare a clădirii, introducând o definiție detaliată pentru „locuința ca atare”.

Pachetul de măsuri pus în transparență decizională marți de Ministerul Finanțelor PubliceGuvernul introduce o schimbare a cotelor de TVA aplicate locuințelor „la roșu”, „la gri” sau „la cheie”, cum se spune în termeni populari. Legea va ajunge în primă lectură pe masa Executivului, în ședința de miercuri, după care peremierul va merge în fața Parlamentului pentru asuparea răspunderii.

În România se aplică trei cote de TVA, respectiv cota standard de 19% și două cote reduse de TVA, respectiv 5% și 9%, fiind prevăzută o scutire de TVA cu drept de deducere pentru anumite livrări de bunuri și prestări de servicii efectuate atât către unități spitalicești din rețeaua publică de stat, cât și către entităţi nonprofit, dacă acestea sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entitatea nonprofit sau celor din reţeaua publică de stat, după caz.

Definiția locuinței „ca atare”

Conform notei de findamentare a proiectului de Lege privind unele măsuri fiscal bugetare pentru asigurarea sustenabilității financiare a României pe termen lung. la art. 266 alin. (1) pct. 161  din Codul fiscal este definită noțiunea locuinţe care în momentul livrării pot fi locuite ca atare, prevăzută la art. 291 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, prin reglementarea anumitor condiții pe care trebuie să le îndeplinească locuințele, dar indiferent de gradul de finisare și dotările existente la momentul livrării.

În proiect, Guvernul detaliază ce înseamnă o „locuință ca atare” și cotele diferențiate de TVA aplicate. Conform documentului, Guvernul propune revizuirea semnificației expresiei locuințe care în momentul livrării pot fi locuite ca atare, în sensul introducerii și a unor condiții cu privire la gradul de finisare a locuințelor și la dotările necesare.

Această măsură vizează atingerea următoarelor obiective:

• stabilirea unui grad de finisare/dotare a locuințelor prin care să se asigure că se va aplica TVA în cotă redusă numai pentru acele locuințe care chiar pot fi locuite de beneficiari fără a necesita investiții suplimentare semnificative;
• evitarea aplicării neunitare a cotei reduse de TVA și a incertitudinii furnizorilor cu privire la cota de TVA corectă, prin detalierea expresă la nivelul legii a finisajelor/dotărilor necesare în vederea aplicării cotei reduse de TVA.

Ce înseamnă locuința „la cheie”

„16^1. locuințe care în momentul livrării pot fi locuite ca atare, în sensul art. 291 alin. (2) lit. m) pct. 3, reprezintă locuințele care la data livrării îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:

• a) acces liber individual la spațiul locuibil, fără tulburarea posesiei și a folosinței exclusive a spațiului deținut de către o altă persoană sau familie;
• b) acces la energia electrică şi apă potabilă, evacuarea controlată a apelor uzate şi a reziduurilor menajere;
• c) sunt formate cel puțin dintr-un spațiu pentru odihnă, un spațiu pentru pregătirea hranei şi un grup sanitar;
• d) finisajele exterioare includ cel puțin: acoperiș dacă, în funcție de tipul construcției, este prevăzut acest element constructiv, geamuri, ușă de/la intrare;
• e) finisajele interioare includ cel puțin: pereți finisați cu vopsea, tapet, faianță sau alte elemente utilizate pentru finisare, podele finisate cu gresie, parchet sau alte elemente utilizate pentru finisare, uși interioare, în funcție de proiect;
• f) instalații sanitare și obiecte sanitare, respectiv vas WC, lavoar și spălător cu cuvă, cu bateriile aferente;
• g) instalații electrice, inclusiv tablou, doze, întrerupătoare/comutatoare și prize.”

Noile cote de TVA propuse

În documentul pus în transparență decizion0ală se propune:

• menținerea cotei reduse de TVA de 5% pentru livrarea de manuale școlare, cărți, ziare și reviste, accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale, altele decât cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, livrarea de lemn de foc și energie termică;
• trecerea de la cota de 5% la cota de 9% pentru livrarea de locuințe sociale, livrarea alimentelor de înaltă valoare calitativă, livrarea şi instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură şi alte sisteme de încălzire de înaltă eficienţă), iar pentru celelalte operațiuni să se aplice cota standard de TVA.

Pentru trecerea de la aplicarea cotei de 5% la 9% pentru livrarea de locuințe, este necesară și introducerea unor dispoziții tranzitorii.

Conform proiectului de lege, prin derogare de la prevederile art. 291 alin. (2) lit. m) pct. 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, inclusiv cu cele aduse prin prezenta lege, în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2024, se aplică o cotă redusă de TVA de 5% pentru livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziționate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, dacă au încheiat în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2023 acte juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe.

Persoana fizică poate achiziționa, în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2024, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, o singură locuință cu cota redusă de TVA de 5% sau 9%.

Cota redusă de TVA de 5% pentru operațiunile prevăzute la alin. (1) se aplică numai în cazul locuințelor care în momentul livrării pot fi locuite ca atare, conform condițiilor legale în vigoare la data încheierii actelor juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe. Suprafața utilă a locuinței este cea definită prin Legea locuinței nr. 114/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Anexele gospodărești sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcții, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

În „Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA” se înscriu şi informațiile din actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuințele prevăzute la alin. (1), autentificate în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2024.

Notarii publici au obligația:

• a) să verifice îndeplinirea condiției referitoare la achiziția unei singure locuințe cu cota redusă de TVA, prin consultarea „Registrului achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA”, înainte de autentificarea actelor juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata în avans pentru achiziția unei astfel de locuințe și, în situația în care constată că nu este îndeplinită această condiție, să le autentifice doar dacă livrarea se efectuează cu cota standard de TVA;
• b) să completeze „Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA” la data autentificării actelor juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuințele prevăzute la alin. (1);
• c) să înscrie în actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata în avans pentru achiziția unei astfel de locuințe cu cota redusă de TVA de 5% mențiuni cu privire la respectarea obligațiilor prevăzute la lit.
• a) şi, după caz, la lit. b);
• d) să înscrie în actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata în avans pentru locuințele prevăzute la alin. (1) cota de TVA aplicată, indiferent dacă TVA se aplică la preț sau este inclusă în preț.

Traseul legislativ

Proiectul de lege pus de Ministerul Finanțelor în transparență, marți dimineață, propune, pe lângă reașezarea taxelor și a impozitelor, și măsuri de disciplină economico-financiară.  Evaziunea fiscală este a treia linie de direcție, anunțată anterior de premier, cuprinsă în legea afișată de Ministerul Finanțelor.

Proiectul de lege va ajunge pe masa Guvernului, pentru o primă lectură, în ședința de miercuri. Apoi, dacă va fi cazul, premierul va face o ședință și în weekend, pentru a trece legea, au afirmat surse guvernamentale. Iar, săptămâna viitoare, Marcel Ciolacu va merge în Parlament pe angajarea răspunderii.

Documentul pus în transparență poate fi consultat AICI.

Printre principalele măsuri prevăzute în document sunt:

• Microîntreprinderile plătesc impozit de 1% pe cifra de afaceri dacă au venituri până în 60.000 euro pe an și de 3% dacă peste această sumă; dispare impozitul pe profit dacă rata de rentabilitate trece de 30%;
• Companiile cu afaceri de peste 50 de milioane de euro și băncile vor plăti un impozit minim de 1% pe cifra de afaceri;
• Scutirea de impozit/acordare de facilități fiscale în IT, construcții, agricultură și industria alimentară se mențin doar pentru venituri sub 10.000 lei;
• Impozit suplimentar pentru persoanele fizice care dețin imobile mai scumpe de 500.000 euro și mașini mai scumpe de 75.000 euro;
• Una dintre prevederi se referă la impozitarea cu 70% a veniturilor nedeclarate, care s-ar putea aplica începând cu data de 1 iulie 2024.

Proiectul conţine şi măsuri pentru reducerea cheltuielilor instituţiilor şi autorităţilor publice:

• diminuarea cu cel puţin 25% a funcţiilor de demnitate publică de secretar de stat, consilier de stat/subsecretar de stat/vicepreşedinte şi a funcţiilor de demnitate publică asimilate acestora;
• desfiinţarea posturilor vacante;
• desfiinţarea funcţiei de şef birou;
• diminuarea ponderii funcţiilor publice de conducere în totalul funcţiilor la nivel ordonator principal de credite de la 12% la 8%.

În schimb, valoarea voucherelor de vacanță crește la 1.600 lei, pentru care va fi plătită contribuția de asigurări de sănătate (CAS) de 10% și vor fi acordate doar persoanelor cu venituri nete sub 8.000 lei. De asemenea, voucherele de vacanță și tichetele de masă vor putea fi acordate și în bani.

Sursa foto: Shutterstok – caracter ilustrativ

Citește și:

Pachetul de măsuri fiscal bugetare e în transparență. Marcel Ciolacu a chemat aleșii locali la Guvern să discute despre impactul legii

UPDATE | PSD a bătut în cuie măsurile fiscal-bugetare. Ciolacu le-a prezentat liderilor social-democrați ultimele detalii stabilite în coaliție